近期多地稅務(wù)局發(fā)布關(guān)于全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告

全面數(shù)字化的電子發(fā)票，是以可信身份認(rèn)證體系和新型電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為依托，以標(biāo)簽化、要素化、去版式、授信制、賦碼制為特征，以全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化為運(yùn)行模式的新型電子發(fā)票。

劃重點(diǎn)!!!

1、發(fā)票信息全面數(shù)字化，實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。

2、發(fā)票版式全面簡(jiǎn)化，重新設(shè)計(jì)了票面要素，簡(jiǎn)化購(gòu)買(mǎi)方、銷(xiāo)售方信息，僅需填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)和納稅人名稱(chēng)；聯(lián)次全面簡(jiǎn)化，全票無(wú)聯(lián)次；徹底取消了收款人和復(fù)核人欄，會(huì)計(jì)無(wú)需糾結(jié)。

3、開(kāi)票流程全面簡(jiǎn)化，開(kāi)票零前置，無(wú)需稅控設(shè)備即可開(kāi)票，無(wú)需票種票量核定即可開(kāi)票，一個(gè)企業(yè)確定開(kāi)票總額度即可開(kāi)票，且開(kāi)票額度可動(dòng)態(tài)調(diào)整。有網(wǎng)絡(luò)就可以開(kāi)票，登錄網(wǎng)頁(yè)、客戶(hù)端或者手機(jī)APP即可開(kāi)票。

4、電子發(fā)票重復(fù)入賬報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題徹底解決，納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)，避免重復(fù)入賬。

5、實(shí)現(xiàn)發(fā)票自動(dòng)交付，納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)自動(dòng)交付全電發(fā)票，也可通過(guò)電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。

6、紅字發(fā)票處理流程簡(jiǎn)化，發(fā)票未入賬時(shí)可直接全額紅沖，發(fā)票已入賬時(shí)銷(xiāo)售方和購(gòu)買(mǎi)方均可提出紅字申請(qǐng)。

7、2021年12月1日起，全面數(shù)字化的電子發(fā)票在試點(diǎn)地區(qū)正式執(zhí)行。

一、推行全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么？

為納稅人提供全面數(shù)字化的電子發(fā)票（下稱(chēng)“全電發(fā)票”）開(kāi)具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)，落實(shí)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造。

二、使用全電發(fā)票有什么優(yōu)點(diǎn)？

（一）領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化

全電發(fā)票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專(zhuān)用稅控設(shè)備；通過(guò)“賦碼制”取消特定發(fā)票號(hào)段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號(hào)碼；通過(guò)“授信制”自動(dòng)為納稅人賦予開(kāi)具金額總額度，實(shí)現(xiàn)開(kāi)票“零前置”。新辦納稅人可實(shí)現(xiàn)“開(kāi)業(yè)即可開(kāi)票”。

（二）發(fā)票開(kāi)具更便捷

一是發(fā)票開(kāi)具渠道更多元。納稅人不僅可以通過(guò)電腦網(wǎng)頁(yè)端開(kāi)具全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)全部功能上線(xiàn)后，還可以通過(guò)客戶(hù)端、移動(dòng)端手機(jī)App隨時(shí)、隨地開(kāi)具全電發(fā)票。

二是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)后，可進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個(gè)平臺(tái)才能完成相關(guān)操作。

三是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過(guò)“一戶(hù)式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強(qiáng)各稅費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)“一表集成”式稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

四是“去版式”滿(mǎn)足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票可以選擇以數(shù)據(jù)電文形式交付，破除PDF、OFD等特定版式要求，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。

五是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供征納互動(dòng)相關(guān)功能，如增加智能咨詢(xún)，納稅人在開(kāi)票、受票等過(guò)程中，平臺(tái)自動(dòng)接收納稅人業(yè)務(wù)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題并進(jìn)行智能答疑；增設(shè)異議提交功能，納稅人對(duì)開(kāi)具金額總額度有異議時(shí)，可以通過(guò)平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。

（三）入賬歸檔一體化

一是通過(guò)制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。

二是發(fā)布電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范和接口標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)放電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)接口方案，鼓勵(lì)規(guī)模較大、信息化程度較高的企業(yè)改造ERP等財(cái)務(wù)軟件直接對(duì)接，實(shí)現(xiàn)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)、入賬、歸檔一體化操作。

三、全電發(fā)票的票面信息包括哪些？

全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。試點(diǎn)納稅人從事特定行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)的，需填寫(xiě)相應(yīng)內(nèi)容，票面展示信息也略有不同。

對(duì)需要開(kāi)具特定業(yè)務(wù)發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，在開(kāi)具全電發(fā)票時(shí)，票面左上角會(huì)展示該業(yè)務(wù)類(lèi)型的字樣。

四、開(kāi)票限額

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)納稅人開(kāi)票實(shí)行開(kāi)具金額總額度管理。開(kāi)具金額總額度，是指一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人發(fā)票開(kāi)具總金額（不含增值稅）的上限額度。

五、試點(diǎn)納稅人的初始開(kāi)具金額總額度是如何確定的？

稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素確定試點(diǎn)納稅人初始開(kāi)具金額總額度。具體分兩種情況：

（一）對(duì)試點(diǎn)新辦納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相應(yīng)規(guī)則賦予其不同的初始開(kāi)具金額總額度。

（二）對(duì)試點(diǎn)存量納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其原票種核定信息，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、開(kāi)票和申報(bào)等因素，按照相應(yīng)規(guī)則賦予其不同的初始開(kāi)具金額總額度。

六、試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度不足時(shí)，如何增加額度？

調(diào)整開(kāi)具金額總額度有兩種方式，包括系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)整和人工調(diào)整。

（一）系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)整

1.臨時(shí)調(diào)整。較低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票的累計(jì)金額首次達(dá)到當(dāng)前開(kāi)具金額總額度一定比例的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)按照當(dāng)前開(kāi)具金額總額度的一定比例為納稅人臨時(shí)增加開(kāi)具金額總額度，臨時(shí)調(diào)整每月只觸發(fā)一次。

2.定期調(diào)整。系統(tǒng)依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、開(kāi)具金額總額度使用情況、申報(bào)情況，自動(dòng)在每月1日對(duì)本月開(kāi)具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。

3.不定期調(diào)整。納稅人的類(lèi)別發(fā)生變化或出現(xiàn)較低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人連續(xù)3個(gè)月均觸發(fā)臨時(shí)調(diào)整規(guī)則增加當(dāng)月開(kāi)具金額總額度（即每月實(shí)際開(kāi)票金額均超過(guò)月初開(kāi)具金額總額度）情形的，系統(tǒng)將自次月起根據(jù)相關(guān)規(guī)則調(diào)整月初開(kāi)具金額總額度。

（二）人工調(diào)整

納稅人開(kāi)具金額總額度不足且系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)整后開(kāi)具金額總額度仍不足的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出人工調(diào)整開(kāi)具金額總額度。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素調(diào)整其開(kāi)具金額總額度。

七、電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)為試點(diǎn)納稅人提供哪些服務(wù)？

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票歸集、查詢(xún)、下載、打印等服務(wù)，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票管理中出現(xiàn)的丟失、破損及電子發(fā)票難以歸集等問(wèn)題。

八、如何使用發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)功能？

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)服務(wù)，試點(diǎn)納稅人使用該功能時(shí)，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財(cái)務(wù)人員及時(shí)查驗(yàn)，避免重復(fù)報(bào)銷(xiāo)入賬。

九、納稅人開(kāi)具和取得全電發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？

納稅人開(kāi)具和取得全電發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)，以下稱(chēng)《通知》）和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部、國(guó)家檔案局令第79號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用全電發(fā)票電子件進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第二，納稅人如果需要以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時(shí)保存全電發(fā)票電子件。

十、試點(diǎn)納稅人怎樣開(kāi)具紅字全電發(fā)票？

試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字全電發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方未做增值稅用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方無(wú)需受票方確認(rèn)，可直接全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

（二）受票方已做增值稅用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

十一、試點(diǎn)納稅人開(kāi)具紅字全電發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)？

（一）試點(diǎn)納稅人累計(jì)開(kāi)具紅字全電發(fā)票票面記載的數(shù)量、負(fù)數(shù)金額、負(fù)數(shù)稅額絕對(duì)值，均不得超過(guò)原藍(lán)字發(fā)票票面記載的數(shù)量、金額和稅額。

（二）試點(diǎn)納稅人開(kāi)具藍(lán)字全電發(fā)票當(dāng)月開(kāi)具紅字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其可開(kāi)具發(fā)票金額；跨月開(kāi)具紅字全電發(fā)票或開(kāi)具紅字全電發(fā)票無(wú)法對(duì)應(yīng)藍(lán)字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其當(dāng)月可開(kāi)具發(fā)票金額。

十二、《公告》實(shí)施后，試點(diǎn)納稅人是否可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票？

《公告》自2021年12月1日起施行，試點(diǎn)納稅人可以使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具全電發(fā)票，也可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票，紙質(zhì)發(fā)票仍按照原有規(guī)定管理。

十三、《公告》實(shí)施后，試點(diǎn)納稅人能開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票嗎？

納稅人納入試點(diǎn)范圍后，從事機(jī)動(dòng)車(chē)（含二手車(chē)）業(yè)務(wù)，暫不能通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、帶“機(jī)動(dòng)車(chē)”字樣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人需要開(kāi)具上述三種發(fā)票的，可使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具。

十四、通過(guò)什么渠道可以進(jìn)行全電發(fā)票信息的查驗(yàn)？

通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或者全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)都可以對(duì)全電發(fā)票的信息進(jìn)行查驗(yàn)。

十五、納稅人開(kāi)具或取得全電發(fā)票后，如何填寫(xiě)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表？

（一）一般納稅人開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“開(kāi)具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。

一般納稅人勾選用于進(jìn)項(xiàng)抵扣的全電發(fā)票，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）相關(guān)欄次。

一般納稅人已將全電發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，對(duì)應(yīng)的《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

（二）小規(guī)模納稅人開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。